契約者は保険会社と契約し、保険料を払う人。被保険者は、その人の死亡や病気が保険の対象になる人。受取人は保険金を受け取る人です。3者は同じ人でも別の人でもかまいませんが、誰が保険料を払い、誰が受け取るかで、死亡保険金にかかる税金が相続税・所得税・贈与税のどれになるかが変わります。
3者の役割
| 立場 | 役割 | できること・注意 |
|---|---|---|
| 契約者 | 保険会社と契約を結ぶ人。ふつうは保険料を払う人 | 受取人の変更、解約、契約内容の変更などの手続きができる |
| 被保険者 | その人の生死・病気・ケガが保険の対象になる人 | 死亡保険では、契約に被保険者の同意が必要 |
| 受取人 | 保険金・給付金を受け取る人 | 入院給付金などは被保険者本人が受取人になることが多い |
被保険者の同意が必要
保険法では、契約者と被保険者が違う人の死亡保険は、被保険者の同意がないと効力が生じないとされています（保険法38条）。また、死亡保険の受取人を変えるときにも、被保険者の同意が必要です（45条）。本人の知らないところで他人に保険をかけられることがないようにするためです。
組み合わせで変わる税金
死亡保険金の税金は、亡くなった人（被保険者）・保険料を負担した人・受け取った人の関係で決まります。国税庁の表は次のとおりです。
| 被保険者 | 保険料の負担者 | 受取人 | 税金 |
|---|---|---|---|
| A（夫） | A（夫） | B（妻） | 相続税 |
| A（夫） | B（妻） | B（妻） | 所得税（一時所得など） |
| A（夫） | B（妻） | C（子） | 贈与税 |
※ 国税庁の表はA・B・Cの記号で示されています。夫・妻・子は分かりやすくするための例です。
相続税になる場合は、「500万円×法定相続人の数」まで非課税になる枠があります（死亡保険金の非課税枠）。一方、保険料を払った人と別の人が受け取る「贈与税」の形は、税金が重くなりやすいので注意が必要です（死亡保険金の税金）。
こんなときは確認を
- 結婚・離婚をした（受取人が元の配偶者や親のままになっていないか）
- 保険料を実際に払っている人と、契約者が違う
- 受取人が先に亡くなった（受取人の相続人全員が受取人になる。保険法46条）
受取人の決め方は死亡保険金の受取人は誰にする？で説明しています。
出典：国税庁 No.1750「死亡保険金を受け取ったとき」（令和8年4月1日現在法令等）、生命保険文化センター「保険法の概要（各論）」（被保険者の同意・受取人の変更・受取人の死亡）。