非課税限度額は500万円×法定相続人の数です。相続人が受け取った保険金の合計がこの額を超えた部分に相続税がかかります。法定相続人の数には相続を放棄した人も数え、養子は実子がいれば1人、いなければ2人までです。相続人以外（放棄した人を含む）が受け取った保険金には非課税の適用がありません（国税庁 No.4114）。
計算のしかた
非課税限度額 ＝ 500万円 × 法定相続人の数
各相続人の課税される金額 ＝ その人の受取保険金 − 非課税限度額 ×（その人の受取保険金 ÷ 全相続人の受取保険金の合計）
例：相続人が配偶者と子2人
法定相続人は3人なので、非課税限度額は500万円×3人＝1,500万円です。
| 受取人 | 受取保険金 | 非課税になる額 | 課税される額 |
|---|---|---|---|
| 配偶者 | 1,200万円 | 1,500万×1,200/1,800＝1,000万円 | 200万円 |
| 子A | 600万円 | 1,500万×600/1,800＝500万円 | 100万円 |
| 合計 | 1,800万円 | 1,500万円 | 300万円 |
※ 説明のための例です。相続税がかかるかどうかは、ほかの財産や基礎控除などを含めて計算します。
計算は非課税枠の計算ツールでもできます。
法定相続人の数え方
- 相続を放棄した人：放棄がなかったものとして数える（人数は減らない）
- 養子：数に入れる養子は、実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人まで
非課税にならない場合
相続人以外の人が受け取った死亡保険金には、非課税の適用がありません。相続を放棄した人や相続権を失った人は、ここでいう「相続人」に含まれないため、その人が受け取った保険金は非課税になりません。
また、そもそも非課税枠が使えるのは、保険料を被相続人が負担していた（相続税がかかる）死亡保険金です。所得税や贈与税がかかる組み合わせでは使えません（死亡保険金の税金）。
出典：国税庁「No.4114 相続税の課税対象になる死亡保険金」（令和8年4月1日現在法令等）。