だれが保険料を負担し、だれが被保険者で、だれが受け取るかで決まります。被保険者＝保険料負担者なら相続税、保険料負担者＝受取人なら所得税（一時所得など）、3人とも別なら贈与税です（国税庁 No.1750）。
組み合わせと税金の種類
| 被保険者 | 保険料の負担者 | 保険金受取人 | 税金の種類 |
|---|---|---|---|
| A | A | B | 相続税 |
| A | B | B | 所得税 |
| A | B | C | 贈与税 |
例で見る
夫が自分に保険をかけ、妻が受取人
被保険者＝夫、負担者＝夫、受取人＝妻 → 相続税。受取人が相続人なら非課税枠「500万円×法定相続人の数」がある（非課税枠）。
妻が夫に保険をかけ、妻が受取人
被保険者＝夫、負担者＝妻、受取人＝妻 → 所得税（一時金なら一時所得）。
妻が夫に保険をかけて、子が受け取る（3人とも別）と贈与税になります。贈与税は負担が大きくなることがあるので、契約のときに組み合わせを確かめましょう（契約者・被保険者・受取人）。
所得税（一時所得）の計算
一時所得の金額 ＝ 受け取った保険金の総額 − 払い込んだ保険料 − 特別控除50万円
課税の対象になるのは、その2分の1です。50万円を差し引く前の金額が50万円より少ない場合は、一時所得は生じません。
例：保険金1,000万円、払込保険料400万円、ほかの一時所得なし → (1,000万−400万−50万)×1/2 ＝ 275万円がほかの所得と合わせて課税される。
計算は一時所得の計算ツールでもできます。
年金で受け取る場合
- 所得税がかかる場合：公的年金等以外の雑所得。その年に受け取った年金額から、対応する払込保険料を差し引いた金額。原則として源泉徴収される
- 相続税・贈与税がかかる場合：年金を受け取る権利そのものに相続税・贈与税がかかる。毎年の年金の所得税は、非課税部分と課税部分に分けて計算する
出典：国税庁「No.1750 死亡保険金を受け取ったとき」（令和8年4月1日現在法令等）。